Jak odvádět DPH z elektronické služby

Když totiž na svém eshopu prodáváte něco, co je možné považovat za elektronickou službu (stahování elektronických knih, počítačových her a aplikací), dobře si svého zákazníka prolustrujte a položte mu otázky na tělo:

• Zákazníku, jsi osobou povinnou k dani nebo nepovinnou k dani? Přeloženo - jsi osobou podnikající nebo nepodnikající? Jsi firmou (tzv. „IČAŘem“) nebo „koncákem“?
• Zákazníku, kde je tvé místo příjemce služby? U podnikatelů to bude sídlo nebo místo podnikání, u fyzických osob hodně zjednodušeně místo bydliště (důležitý je stát).

Úplně se bojím napsat, že byste se dokonce měli zeptat zákazníka, který je u vás na eshopu registrován jako podnikatel, jestli nemá v úmyslu to, co kupuje, použít pro svou osobní spotřebu nebo osobní spotřebu svých zaměstnanců. Pokud ano, pak prodej podléhá daňovému režimu jako prodej nepodnikateli.

V prováděcím nařízení rady (EU) je naštěstí uvedeno, že pokud nám příjemce služby pro účely daného plnění sdělil své identifikační číslo pro DPH a nemáme informace o opaku, můžeme se domnívat, že služby jsou určeny pro účely ekonomické činnosti příjemce.

Takže se raději neptejte a věřte. Určitě ale přimějte zákazníky, kteří jsou v eshopu zaregistrováni, aby při každé objednávce potvrdili, že údaje z registrace ještě stále platí!

Jak tedy určit, komu a jaké DPH z elektronické služby odvést?

• Je to, co prodáváte, opravdu elektronickou službou?
• Je kupujícím osoba nepovinná k dani (osoba nepodnikající, soukromá, tzv. „koncák“)?
• Uvedla tato osoba nepovinná k dani jako svoje bydliště jiný stát než ČR? (ať už je to stát EU nebo mimo EU)

Pokud si odpovíte 3 x ANO, pak pro vás mám dvě zprávy:

• Dobrá zpráva – DPH z tohoto plnění po vás český stát chtít nebude.
• Špatná zpráva – na DPH v tomto případě si totiž dělá nárok stát, odkud je váš zákazník, protože DPH z tohoto plnění musíte odvést v tom státě, kde má příjemce služby bydliště.

Ale může v tom být i něco pozitivního. Prodáváte-li za stejnou cenu (včetně DPH) jako v Česku i na Slovensku, kde je základní sazba DPH o 1 % nižší, pak máte o 1 % vyšší marži.

Pokud jste tedy tímto šťastlivcem, přiznejte se co nejdříve své účetní, protože následně budete muset přiznat a zaplatit DPH ve státě, kam jste svoje zboží prodali.

Nebo si to zjednodušíte a využijete režimu jednoho správního místa (tzv. mini one stop shop, bližší informace přímo na webu finanční správy). V tom případě přiznáte a zaplatíte DPH centrálně z tohoto plnění do všech států (a oni ať už s tím pak dělají, co chtějí).